Musterlösung zum Warenhandel und den Forderungen

Author

Jacques Mock Schindler

Published

16. February 2026

Lösungen & Erklärungen

I. Warenhandel & MWST (Lösungen 1–15)

Nr. Soll Haben Betrag Erklärung / Besonderheit
1 Kasse Warenertrag 1’000.00 Nettomethode: Erst Ertrag, dann MWST trennen.
Kasse Geschuldete MWST 81.00 (1’081 / 1.081 * 0.081 = 81)
2 FLL Warenertrag 5’000.00 “Exkl.” bedeutet: MWST kommt noch dazu.
FLL Geschuldete MWST 405.00 (5’000 * 0.081)
3 VLL Warenaufwand 400.00 Rücksendung = Umkehrung des Einkaufs.
VLL Guthaben Vorsteuer 32.40 Vorsteuerkorrektur nicht vergessen!
4 Warenertrag FLL 200.00 Rücksendung Kunde = Ertragsminderung.
Geschuldete MWST FLL 16.20 (216.20 / 1.081 * 0.081)
5 Warenaufwand Kasse 50.00 Bezugskosten erhöhen den Einstandspreis.
6 Warenaufwand VLL 300.00 Bücher unterliegen dem reduzierten Satz.
Guthaben Vorsteuer VLL 7.80 (300 * 0.026)
7 Warenertrag FLL 200.00 Rabatt ist eine nachträgliche Ertragsminderung.
Geschuldete MWST FLL 16.20 MWST-Korrektur auf dem Rabattbetrag.
8 FLL Warenertrag 500.00 Lebensmittel = 2.6%.
FLL Geschuldete MWST 13.00 (513 / 1.026 * 0.026)
9 Privat Warenaufwand 100.00 Eigenverbrauch zum Einstandspreis (Gegenbuchung Aufwand).
Privat Geschuldete MWST 8.10 Eigenverbrauch ist steuerpflichtig!
10 VLL Warenaufwand 100.00 Mängelrabatt = Aufwandminderung.
VLL Guthaben Vorsteuer 8.10 (108.10 / 1.081 * 0.081)
11 Geschuldete MWST Guthaben Vorsteuer 5’000.00 Verrechnung der Vorsteuer mit der Umsatzsteuer.
12 Geschuldete MWST Bank 7’000.00 Zahlung der Restschuld (12’000 - 5’000).
13 Warenaufwand VLL 10’000.00 Standardbuchung Warenbezug.
Guthaben Vorsteuer VLL 810.00 Vorsteuer auf 10’000.
14 FLL Warenertrag 80.00 Versandkosten an Kunden = Nebenertrag (Warenertrag).
FLL Geschuldete MWST 6.48 MWST folgt der Hauptleistung.
15 Kasse Warenertrag 200.00 Ertrag zum reduzierten Satz.
Kasse Geschuldete MWST 5.20 (200 * 0.026)

II. Zahlungsverkehr & Skonto (Lösungen 16–25)

Nr. Soll Haben Betrag Erklärung / Besonderheit
16 Bank FLL 1’059.38 Zahlung (1’081 * 98%).
Warenertrag FLL 20.00 Skonto auf Netto-Basis (1’000 * 2%).
Geschuldete MWST FLL 1.62 MWST-Korrektur auf dem Skonto (20 * 8.1%).
17 VLL Bank 2’097.14 Totalrechnung war 2’162.00 inkl. MWST.
VLL Warenaufwand 60.00 Skonto (2’000 * 3%).
VLL Guthaben Vorsteuer 4.86 MWST-Korrektur (60 * 8.1%).
18 Bank FLL 4’750.00 Zahlungseingang (5’000 - 5% von 5’000).
Warenertrag FLL 231.27 Rabattanteil Netto (250 / 1.081).
Geschuldete MWST FLL 18.73 MWST-Anteil auf Rabatt.
19 VLL Bank 1’059.38 (1’081 * 98%)
VLL Warenaufwand 20.00 Netto-Skonto.
VLL Guthaben Vorsteuer 1.62 Vorsteuer-Korrektur.
20 Bank FLL 3’178.14 (3’243 * 98%).
Warenertrag FLL 60.00 Netto-Skonto (3’000 * 2%).
Geschuldete MWST FLL 4.86 MWST-Korrektur.
21 VLL Post 843.34 Rechnung war 864.80. Rabatt 20 + 1.62 MWST.
VLL Warenaufwand 20.00 Mängelrabatt mindert Einkaufspreis.
VLL Guthaben Vorsteuer 1.62 Korrektur Vorsteuer.
22 Bank FLL 388.00 (400 * 97%).
Warenertrag FLL 11.10 Netto-Skonto (12.00 / 1.081).
Geschuldete MWST FLL 0.90 MWST-Anteil auf Skonto.
23 Bank FLL 1’470.00 Bei 1’500 ist MWST oft schon weg-gerechnet in Aufgaben.
Warenertrag FLL 27.75 (30 / 1.081)
Geschuldete MWST FLL 2.25 (30 - 27.75)
24 VLL Bank 102.70 (108.10 * 95%).
VLL Warenaufwand 5.00 Skonto Netto (108.10 / 1.081 * 5%).
VLL Guthaben Vorsteuer 0.40 Korrektur.
25 Bank FLL 10’593.80 Zahlung inkl. MWST (10’810 * 98%).
Warenertrag FLL 200.00 Skonto Netto.
Geschuldete MWST FLL 16.20 Skonto MWST.

III. Verluste Forderungen & Inkasso (Lösungen 26–40)

Nr. Soll Haben Betrag Erklärung / Besonderheit
26 Verluste Ford. FLL 1’000.00 Nettoverlust.
Geschuldete MWST FLL 81.00 Rückbuchung der MWST (Staat zahlt zurück).
27 Bank Verluste Ford. 500.00 Rückbuchung im gleichen Jahr -> Konto Verluste.
28 Bank FLL 400.00 Erhaltene Zahlung.
Verluste Ford. FLL 555.04 Netto-Abschreibung (600 / 1.081).
Geschuldete MWST FLL 44.96 MWST-Rückbuchung auf Verlustanteil.
29 Bank a.o. Ertrag 1’200.00 Wichtig: Vorjahr abgeschlossen -> a.o. Ertrag.
30 FLL Kasse 70.00 Vorschuss erhöht die Forderung gegen den Kunden.
31 Finanzaufwand Kasse 15.00 Zinsen sind Finanzaufwand.
32 Verluste Ford. FLL 2’000.00 Netto-Betrag.
Geschuldete MWST FLL 162.00 (2’162 / 1.081 * 0.081)
33 Bank a.o. Ertrag 300.00 Periodenfremder Ertrag.
34 Bank FLL 2’000.00 (20% von 10’000 + MWST-Anteil).
Verluste Ford. FLL 8’000.00 Netto-Verlust.
Geschuldete MWST FLL 648.00 Rückbuchung auf die 80% Verlust.
35 Bank Verluste Ford. 400.00 Da gleiches Jahr, Korrektur des Aufwandskontos.
36 Verluste Ford. FLL 2’100.00 70% von 3’000.
Geschuldete MWST FLL 170.10 (2’100 * 8.1%)
37 Geschuldete MWST FLL 40.50 (540.50 / 1.081 * 0.081)
38 Bank FLL 100.00 Rückzahlung des belasteten Vorschusses.
39 Verluste Ford. FLL 1’000.00 Netto-Verlust.
Geschuldete MWST FLL 81.00 MWST-Korrektur.
40 Bank a.o. Ertrag 800.00 Klassiker für die Abschlussprüfung!

IV. Wertberichtigungen (Delkredere) (Lösungen 41–50)

Nr. Soll Haben Betrag Erklärung / Besonderheit
41 Verluste Ford. Delkredere 3’000.00 Erstmals = volle Bildung.
42 Verluste Ford. Delkredere 1’000.00 Ziel: 5’000. Vorhanden: 4’000. Differenz buchen.
43 Delkredere Verluste Ford. 1’500.00 Auflösung (Minderung) = Buchung umdrehen.
44 Delkredere Verluste Ford. 1’000.00 Ziel: 6’000 (3% v. 200k). Vorher: 7’000.
45 Delkredere Verluste Ford. 500.00 Senkung des mutmasslichen Verlusts.
46 Verluste Ford. Delkredere 2’060.00 Ziel: 5’060. Vorher: 3’000. Zunahme = 2’060.
47 Verluste Ford. Delkredere 3’000.00 Von 3’000 auf 6’000 -> Erhöhung um 3’000.
48 Delkredere Verluste Ford. 1’200.00 Komplette Auflösung.
49 Verluste Ford. Delkredere 200.00 Erhöhung um die Differenz.
50 Delkredere Verluste Ford. 200.00 Ziel: 4’000. Vorher: 4’200. Reduktion um 200.

💡 Experten-Tipps & Stolpersteine (BM-Niveau)

  1. Nettomethode beachten: In BM-Prüfungen ist die Nettomethode Standard. Das bedeutet, dass Rabatte, Skonti und Verluste immer inklusive einer MWST-Korrektur gebucht werden müssen, sofern der ursprüngliche Betrag MWST-pflichtig war.
  2. Skonto-Falle: Der Skonto wird oft auf dem Bruttobetrag (inkl. MWST) berechnet, muss aber buchhalterisch in “Netto-Skonto” (Ertragsminderung) und “MWST-Anteil” (MWST-Korrektur) aufgeteilt werden.
  3. Delkredere (Wertberichtigung):
    • Es wird immer nur die Veränderung (Differenz) zwischen dem alten Bestand und dem neuen Soll-Bestand gebucht.
    • Buchungssatz bei Erhöhung: Verluste Forderungen / Delkredere
    • Buchungssatz bei Verminderung: Delkredere / Verluste Forderungen
  4. Abschreibungen (Verluste):
    • Zahlungseingang für Forderung aus dem laufenden Jahr: Buchung über Verluste Forderungen.
    • Zahlungseingang für Forderung aus dem Vorjahr: Buchung über ausserordentlicher Ertrag. Hier wird die MWST nicht mehr korrigiert, da der Steuerfall rechtlich im Vorjahr abgeschlossen wurde.
  5. Kostenvorschüsse: Wenn wir für eine Betreibung bezahlen (FLL / Kasse), fordern wir dieses Geld vom Kunden zurück. Es ist also kein Aufwand, sondern eine Erhöhung der Forderung. Erst wenn der Kunde definitiv nicht zahlt, wird dieser Betrag zusammen mit der Warenforderung abgeschrieben.

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