Sozialversicherungssätze (Referenz):
| Versicherung | AN-Anteil | AG-Anteil |
|---|---|---|
| AHV/IV/EO | 5.30 % | 5.30 % |
| ALV | 1.10 % | 1.10 % |
| NBU | 1.40 % | – |
| BU | – | 0.80 % |
| KTG | 0.50 % | 0.50 % |
Teil A: Devisen (Aufgaben 1–10)
Aufgabe 1 – EUR-Kauf
Berechnung: EUR 5’000 × 0.9520 = CHF 4’760.00
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Bank EUR | Bank CHF | 4’760.00 |
Erklärung: Der Kauf wird zum Transaktionskurs verbucht. Der Bilanzstichtagskurs ist hier nicht relevant, da kein Stichtag vorliegt.
Aufgabe 2 – USD-Verkauf mit Kursverlust
Berechnung: - Verkaufserlös: USD 8’000 × 0.8850 = CHF 7’080.00 - Buchwert: USD 8’000 × 0.8910 = CHF 7’128.00 - Kursverlust: CHF 7’128.00 – CHF 7’080.00 = CHF 48.00
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Bank CHF | Bank USD | 7’128.00 |
| Kursverlusten | Bank CHF | 48.00 |
Oder zusammengefasst:
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Bank CHF | Bank USD | 7’080.00 |
| Kursverluste | Bank USD | 48.00 |
Erklärung: Die USD werden zum Buchwert ausgebucht. Die Differenz zum Verkaufskurs ergibt einen Kursverlust.
Aufgabe 3 – Zahlungseingang EUR-Forderung
Berechnung: - Forderung zum Fakturakurs: EUR 12’000 × 0.9600 = CHF 11’520.00 - Eingang zum Tageskurs: EUR 12’000 × 0.9540 = CHF 11’448.00 - Kursverlust: CHF 11’520.00 – CHF 11’448.00 = CHF 72.00
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Bank EUR | Forderungen aus L+L | 11’520.00 |
| Kursverluste | Bank EUR | 72.00 |
Oder alternativ:
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Bank EUR | Forderungen aus L+L | 11’448.00 |
| Kursverluste | Forderungen aus L+L | 72.00 |
Erklärung: Die Forderung wird zum Fakturakurs aufgelöst. Der Kursrückgang führt zu einem Kursverlust von CHF 72.
Aufgabe 4 – Zahlung USD-Verbindlichkeit
Berechnung: - Verbindlichkeit zum Fakturakurs: USD 6’500 × 0.8780 = CHF 5’707.00 - Zahlung zum Tageskurs: USD 6’500 × 0.8830 = CHF 5’739.50 - Kursverlust (Kursanstieg = Verlust bei Verbindlichkeit): CHF 5’739.50 – CHF 5’707.00 = CHF 32.50
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Verbindlichkeiten aus L+L | Bank USD | 5’707.00 |
| Kursverluste | Bank USD | 32.50 |
Erklärung: Der USD ist gestiegen → wir zahlen mehr CHF als eingebucht → Kursverlust.
Aufgabe 6 – Lieferantenrechnung EUR + spätere Zahlung
a) Rechnungseingang: EUR 15’000 × 0.9550 = CHF 14’325.00
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Aufwand (Warenaufwand) | Verbindlichkeiten aus L+L | 14’325.00 |
b) Zahlung ab CHF-Konto: EUR 15’000 × 0.9610 = CHF 14’415.00 Kursdifferenz: CHF 14’415.00 – CHF 14’325.00 = CHF 90.00 (Kursverlust)
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Verbindlichkeiten aus L+L | Bank CHF | 14’325.00 |
| Kursverluste | Bank CHF | 90.00 |
Erklärung: Der EUR ist gestiegen → die Zahlung ab CHF-Konto ist teurer als der eingebuchte Betrag.
Aufgabe 7 – Rechnungsstellung USD
Berechnung: USD 10’000 × 0.8760 = CHF 8’760.00
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Forderungen aus L+L | Warenertrag | 8’760.00 |
Erklärung: Die Forderung wird zum Tageskurs eingebucht.
Aufgabe 8 – Zahlungseingang GBP mit Kursverlust
Berechnung: - Buchwert der Forderung: CHF 4’640.00 (GBP 4’000 × 1.1600) - Eingang: GBP 4’000 × 1.1480 = CHF 4’592.00 - Kursverlust: CHF 4’640.00 – CHF 4’592.00 = CHF 48.00
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Bank GBP | Forderungen aus L+L | 4’640.00 |
| Kursverluste | Bank GBP | 48.00 |
Erklärung: Das GBP hat an Wert verloren. Die Differenz wird als Kursverlust erfasst.
Aufgabe 9 – EUR-Kauf mit Bankspesen
Berechnung: EUR 25’000 × 0.9530 = CHF 23’825.00
Buchungssatz 1 – Kauf:
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Bank EUR | Bank CHF | 23’825.00 |
Buchungssatz 2 – Spesen:
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Finanzaufwand (Bankspesen) | Bank CHF | 40.00 |
Erklärung: Die Bankspesen werden separat als Finanzaufwand verbucht.
Teil B: Lohnabrechnungen (Aufgaben 11–20)
Aufgabe 11 – Lohnabrechnung Frau Meier
Berechnung der Abzüge auf CHF 6’800:
| Abzug | Satz | Betrag CHF |
|---|---|---|
| AHV/IV/EO | 5.30 % | 360.40 |
| ALV | 1.10 % | 74.80 |
| NBU | 1.40 % | 95.20 |
| KTG | 0.50 % | 34.00 |
| Total Abzüge | 564.40 | |
| Nettolohn | 6’235.60 |
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Lohnaufwand | Verbindlichkeiten Sozialversicherungen | 564.40 |
| Lohnaufwand | Bank (Nettolohn) | 6’235.60 |
Oder zusammengefasst:
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Lohnaufwand | Verb. Sozialversicherungen | 564.40 |
| Lohnaufwand | Bank | 6’235.60 |
Kontrolle: 564.40 + 6’235.60 = 6’800.00 ✓
Aufgabe 12 – Nettolohnauszahlung Herr Keller
Berechnung der Abzüge auf CHF 7’500:
| Abzug | Satz | Betrag CHF |
|---|---|---|
| AHV/IV/EO | 5.30 % | 397.50 |
| ALV | 1.10 % | 82.50 |
| NBU | 1.40 % | 105.00 |
| KTG | 0.50 % | 37.50 |
| BVG (AN) | fix | 285.00 |
| Total Abzüge | 907.50 | |
| Nettolohn | 6’592.50 |
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Verbindlichkeiten Löhne | Bank | 6’592.50 |
Erklärung: Gefragt ist nur die Auszahlung. Die Abrechnung (Brutto → Netto) wurde bereits verbucht.
Aufgabe 13 – Nettolohnauszahlung Total
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Verbindlichkeiten Löhne | Bank | 42’350.00 |
Erklärung: Die Auszahlung der Nettolöhne reduziert die Verbindlichkeit gegenüber den Mitarbeitenden.
Aufgabe 14 – AG-Beiträge Sozialversicherungen
Berechnung auf Bruttolohnsumme CHF 85’000:
| Beitrag AG | Satz | Betrag CHF |
|---|---|---|
| AHV/IV/EO | 5.30 % | 4’505.00 |
| ALV | 1.10 % | 935.00 |
| BU | 0.80 % | 680.00 |
| KTG | 0.50 % | 425.00 |
| Total AG-Beiträge | 6’545.00 |
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Sozialversicherungsaufwand | Verbindlichkeiten Sozialversicherungen | 6’545.00 |
Erklärung: Die AG-Beiträge sind zusätzlicher Personalaufwand und werden als Verbindlichkeit erfasst.
Aufgabe 15 – Gratifikation (13. Monatslohn)
Berechnung der Abzüge auf CHF 5’200:
| Abzug | Satz | Betrag CHF |
|---|---|---|
| AHV/IV/EO | 5.30 % | 275.60 |
| ALV | 1.10 % | 57.20 |
| NBU | 1.40 % | 72.80 |
| KTG | 0.50 % | 26.00 |
| Total Abzüge | 431.60 | |
| Nettolohn | 4’768.40 |
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Lohnaufwand | Verbindlichkeiten Sozialversicherungen | 431.60 |
| Lohnaufwand | Bank | 4’768.40 |
Kontrolle: 431.60 + 4’768.40 = 5’200.00 ✓
Aufgabe 16 – Vorschussabzug
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Verbindlichkeiten Löhne | Forderungen Mitarbeitende (Vorschüsse) | 1’000.00 |
Erklärung: Der Vorschuss wurde bei der Auszahlung als Forderung gebucht. Jetzt wird er mit dem Lohnanspruch verrechnet.
Aufgabe 17 – Kinderzulagen
Berechnung: 2 Kinder × CHF 200 = CHF 400.00
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Verbindlichkeiten Sozialversicherungen | Bank | 400.00 |
Erklärung: Die Kinderzulagen werden von der Familienausgleichskasse finanziert. Der AG leitet sie durch und bucht die Zahlung gegen die Verbindlichkeit gegenüber der Kasse.
Aufgabe 18 – Lohn mit Sachleistung (Geschäftsauto)
Berechnung der Abzüge auf Bruttolohn CHF 8’400 (inkl. Sachleistung):
| Abzug | Satz | Betrag CHF |
|---|---|---|
| AHV/IV/EO | 5.30 % | 445.20 |
| ALV | 1.10 % | 92.40 |
| NBU | 1.40 % | 117.60 |
| KTG | 0.50 % | 42.00 |
| Total Abzüge | 697.20 |
Barlohn: CHF 8’400.00 – CHF 350.00 (Sachleistung) = CHF 8’050.00 Nettolohn (bar): CHF 8’050.00 – CHF 697.20 = CHF 7’352.80
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Lohnaufwand | Fahrzeugaufwand | 350.00 |
| Lohnaufwand | Verbindlichkeiten Sozialversicherungen | 697.20 |
| Lohnaufwand | Bank | 7’352.80 |
Kontrolle: 350.00 + 697.20 + 7’352.80 = 8’400.00 ✓
Erklärung: Die Sachleistung wird im Bruttolohn berücksichtigt (SV-pflichtig), aber nicht bar ausbezahlt. Sie wird gegen den entsprechenden Aufwand (hier Fahrzeugaufwand) gebucht.
Aufgabe 19 – Quellensteuerabzug
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Verbindlichkeiten Löhne | Verbindlichkeiten Quellensteuer | 520.00 |
Erklärung: Die Quellensteuer wird vom Lohnanspruch des Mitarbeiters abgezogen und als Verbindlichkeit gegenüber dem Steueramt erfasst.
Aufgabe 20 – Nettolohn + Spesenpauschale
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Verbindlichkeiten Löhne | Bank | 5’130.00 |
| Reise- und Repräsentationsaufwand | Bank | 450.00 |
Totalauszahlung via Bank: CHF 5’130.00 + CHF 450.00 = CHF 5’580.00
Erklärung: Der Nettolohn wird aus der Lohnverbindlichkeit beglichen. Die Spesenpauschale ist nicht SV-pflichtig und wird direkt als Aufwand gebucht.
Teil C: Sozialversicherungen (Aufgaben 21–30)
Aufgabe 21 – Zahlung an AHV-Ausgleichskasse
Totalbetrag: CHF 13’250 + CHF 13’250 = CHF 26’500.00
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Verbindlichkeiten Sozialversicherungen | Bank | 26’500.00 |
Erklärung: Beide Anteile (AG und AN) wurden bereits bei der Lohnabrechnung als Verbindlichkeit erfasst. Jetzt erfolgt die Zahlung.
Aufgabe 22 – AG-Anteil BVG
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Sozialversicherungsaufwand (BVG AG) | Verbindlichkeiten Sozialversicherungen | 5’760.00 |
Erklärung: Der AG-Anteil ist zusätzlicher Personalaufwand und wird als Verbindlichkeit gegenüber der Pensionskasse erfasst.
Aufgabe 23 – SUVA-Prämienrechnung (BU + NBU)
Total: CHF 3’840 + CHF 6’720 = CHF 10’560.00
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Verbindlichkeiten Sozialversicherungen (NBU, AN) | Bank | 6’720.00 |
| Sozialversicherungsaufwand (BU, AG) | Bank | 3’840.00 |
Erklärung: Die NBU-Prämie wurde bei den Lohnabrechnungen bereits vom Lohn abgezogen (→ Verb. SV). Die BU-Prämie ist AG-Aufwand. Wurde der AG-Anteil bereits als Verbindlichkeit verbucht, lautet die Buchung: Verb. SV / Bank 10’560.
Aufgabe 24 – Passive Rechnungsabgrenzung Sozialversicherungen
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Sozialversicherungsaufwand | Passive Rechnungsabgrenzung | 8’900.00 |
Erklärung: Die noch nicht abgerechneten Beiträge werden per Bilanzstichtag als transitorische Passiven erfasst, sofern die AG-Anteile noch nicht verbucht wurden. Wurden die AG-Anteile laufend gebucht, betrifft die Abgrenzung nur den Zahlungszeitpunkt (Verb. SV / Bank).
Aufgabe 25 – KTG-Rückerstattung
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Bank | Sozialversicherungsaufwand | 1’250.00 |
Erklärung: Die Versicherungsleistung reduziert den Sozialversicherungsaufwand.
Aufgabe 26 – AN-Anteile als Verbindlichkeit
Berechnung auf CHF 120’000:
| Abzug AN | Satz | Betrag CHF |
|---|---|---|
| AHV/IV/EO | 5.30 % | 6’360.00 |
| ALV | 1.10 % | 1’320.00 |
| NBU | 1.40 % | 1’680.00 |
| KTG | 0.50 % | 600.00 |
| Total AN-Anteile | 9’960.00 |
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Lohnaufwand | Verbindlichkeiten Sozialversicherungen | 9’960.00 |
Erklärung: Die AN-Anteile werden vom Bruttolohn abgezogen und als Verbindlichkeit erfasst, bis sie an die Versicherungen überwiesen werden.
Aufgabe 27 – Eingang Familienzulagen
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Bank | Verbindlichkeiten Sozialversicherungen | 3’600.00 |
Erklärung: Die Familienzulagenkasse überweist die Zulagen. Dies reduziert die Verbindlichkeit (oder erhöht die Forderung) gegenüber der Kasse.
Aufgabe 28 – BVG-Zahlung (AN + AG)
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Verbindlichkeiten Sozialversicherungen | Bank | 10’560.00 |
Erklärung: Beide Anteile (AN bei Lohnabrechnung, AG bei Aufwandsbuchung) wurden als Verbindlichkeit erfasst. Jetzt erfolgt die Zahlung an die Pensionskasse.
Aufgabe 29 – AHV-Nachzahlung
Berechnung: Nachzahlung: CHF 49’300 – CHF 48’000 = CHF 1’300.00
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Verbindlichkeiten Sozialversicherungen | Bank | 1’300.00 |
Erklärung: Die Differenz zwischen Akonto und definitiver Abrechnung wird nachbezahlt. Der Aufwand wurde laufend korrekt verbucht; hier wird nur die Restzahlung erfasst. Falls die Differenz AG-Anteil betrifft, kann anteiliger Sozialversicherungsaufwand gebucht werden.
Aufgabe 30 – SUVA-Prämienrückerstattung BU
| Soll | Haben | Betrag CHF |
|---|---|---|
| Bank | Sozialversicherungsaufwand | 680.00 |
Erklärung: Die BU-Prämie ist AG-Aufwand. Die Rückerstattung reduziert diesen Aufwand.